تُلزم معايير تركيا لتقارير الاستدامة (TSRS) الشركات الخاضعة لها بالإفصاح عن بيانات المناخ والاستدامة بشكل متسق مع القوائم المالية. ووفق إعلان هيئة الرقابة العامة والمحاسبة ومعايير التدقيق التركية (KGK) الصادر في 27 أكتوبر 2026، تخضع البنوك لنطاق التطبيق عن فترة 2026 دون اشتراط حدود، ويمكن نشر التقرير خلال مدة تصل إلى تسعة أشهر من نهاية الفترة. تطوّر 360 Soft البرنامج الذي يجمع البيانات التي يستند إليها التقرير ويبقيها جاهزة للتدقيق.
ولأن TSRS متوافقة مع معياري IFRS S1 وIFRS S2 الصادرين عن مجلس معايير الاستدامة الدولية (ISSB)، فإن البنية نفسها تخدم الشركات في السعودية والإمارات وقطر التي لديها شركات تابعة في تركيا، أو تورّد لعملاء خاضعين لهذه المعايير، أو تستعد لإفصاحات مماثلة تطلبها الجهات التنظيمية أو الأسواق المالية أو البنوك الممولة في بلدها. تتناول هذه الصفحة جانب البيانات في تقارير الاستدامة من البداية إلى النهاية: من يخضع للنطاق، وماذا يتوقع المعياران من البرنامج، وما الوحدات المطلوبة، وكيف يسير التنفيذ، وما الذي يحدد التكلفة، وما الذي يجب فحصه عند اختيار الحل. الهدف أن ينظر فريق الاستدامة والإدارة المالية وتقنية المعلومات إلى الجدول نفسه عند اتخاذ القرار.
ما هي TSRS ومن تعني؟
تتكون معايير TSRS من معيارين أساسيين تصدرهما هيئة KGK بما يتوافق مع IFRS S1 وIFRS S2. ينظم TSRS 1 الأحكام العامة للإفصاح عن المعلومات المالية المتعلقة بالاستدامة، وينظم TSRS 2 الإفصاحات المتعلقة بالمناخ. والفكرة المشتركة أن معلومات الاستدامة لم تعد كتيّب مسؤولية اجتماعية منفصلًا، بل نوعًا من المعلومات المالية يخضع لفترة التقرير نفسها وللمنشأة المُعِدّة نفسها ولتوقعات جودة مشابهة.
يُحدَّد النطاق بقرارات KGK. وبشكل عام يشمل الشركات المتداولة في سوق رأس المال، والبنوك، وشركات التأمين والتقاعد وغيرها من الجهات ذات المصلحة العامة، إضافة إلى الشركات الكبيرة التي تتجاوز حدودًا معينة في إجمالي الأصول وصافي المبيعات وعدد الموظفين. ولأن الحدود والإعفاءات قد تتغير من فترة لأخرى، نوصي بإجراء التقييم الدقيق في بداية كل فترة بالرجوع إلى أحدث القرارات ومع مستشارك المالي أو مدققك. كما تنطبق القواعد المحلية في بلد المشتري أو الشركة الأم. وكثير من الشركات خارج النطاق تضطر لإنتاج بيانات مماثلة لتلبية طلبات عميل خاضع أو بنك ممول.
المحاور الأربعة لمعيار TSRS 2
| المحور | ما الذي يُفصح عنه؟ | المتوقع من البرنامج |
|---|---|---|
| الحوكمة | أي مجالس ومديرين يتابعون مخاطر وفرص المناخ وبأي وتيرة | سجلات اجتماعات اللجان، مصفوفة الأدوار والمسؤوليات، سجل الاعتمادات |
| الاستراتيجية | أثر مخاطر وفرص المناخ على نموذج العمل وسلسلة القيمة والوضع المالي؛ تحليل السيناريوهات والمرونة | سجل المخاطر والفرص، إدارة نسخ افتراضات السيناريوهات، ملاحظات الأثر المالي |
| إدارة المخاطر | كيف تُحدَّد مخاطر المناخ وتُقيَّم وتُدمج في إدارة المخاطر العامة | قوالب تقييم المخاطر، الربط بسجل المخاطر المؤسسي، متابعة الإجراءات |
| المقاييس والأهداف | انبعاثات النطاقات 1 و2 و3، مقاييس قطاعية، سعر الكربون الداخلي، الأهداف والتقدم | جمع بيانات النشاط، مكتبة معاملات الانبعاث، محرك الحساب، متابعة الأهداف |
أما TSRS 1 فيطلب تحديد مخاطر وفرص الاستدامة غير المناخية بالمنطق نفسه، وإجراء تقييم الأهمية النسبية، وعرض المعلومات مرتبطةً بالقوائم المالية. وتمنح المعايير في سنوات التطبيق الأولى بعض التسهيلات الانتقالية، مثل عدم تقديم معلومات مقارنة، أو التركيز على المناخ في السنة الأولى، أو تأجيل إفصاح النطاق 3. تحقّق من الفترات التي تنطبق عليها هذه التسهيلات في التنظيم الساري؛ والمهم من جهة البرنامج البدء مبكرًا بجمع مجموعات البيانات التي ستنقص عند انتهاء الفترة الانتقالية.
التحديات المعتادة حسب القطاع
- الصناعة والتصنيع: بيانات الكهرباء والغاز والوقود وانبعاثات العمليات من منشآت عديدة بصيغ مختلفة، والبيانات نفسها مطلوبة على مستوى المنتج لتقارير CBAM؛ والاحتفاظ بجدولين منفصلين يولّد تناقضًا.
- البنوك والتمويل: الانبعاثات التشغيلية صغيرة، والعبء الأكبر في الانبعاثات المموَّلة من محافظ الإقراض والاستثمار، مع ضرورة حفظ البيانات التقديرية والفعلية لآلاف العملاء بدرجات جودة مستقلة.
- التجزئة واللوجستيات: بيانات المتاجر والمستودعات والأساطيل متفرقة، وتهيمن في النطاق 3 المنتجات المشتراة والتوزيع.
- الطاقة والبنية التحتية: كثافة انبعاثات عالية وأصول طويلة العمر ومخاطر انتقالية تجعل تحليل السيناريوهات والربط بخطط الإنفاق الرأسمالي أمرًا حاسمًا.
- الشركات القابضة: إذا لم يُبنَ نهج التوحيد (السيطرة التشغيلية أو المالية أو نسبة الملكية) متسقًا مع القوائم المالية فسيكون أول ما يُسأل عنه في التدقيق.
والمشكلة المشتركة دائمًا واحدة: تُجمع البيانات في ملفات Excel تتنقل كمرفقات بريد، ولا يمكن تتبع من غيّر أي رقم ومتى، ويستغرق تتبع رقم إلى الفاتورة أو العداد أو قيد ERP أيامًا أثناء تدقيق التأكيد. والقيمة الأساسية لبرنامج تقارير الاستدامة أنه يجعل هذا التتبع هو الوضع الافتراضي.
نطاق البرنامج: الوحدات
| الوحدة | الوظيفة | المستخدم المعتاد |
|---|---|---|
| تعريف المنظمة والحدود | الكيانات القانونية والمنشآت ونهج التوحيد ونسب الملكية | فريق الاستدامة والمالية |
| جمع البيانات وسير المهام | طلبات بيانات دورية، تعيين المسؤولين، تذكير، رفع وثائق، اعتماد | أصحاب البيانات في المنشآت والإدارات |
| التكاملات | ERP والمحاسبة وأنظمة إدارة الطاقة والعدادات وإنترنت الأشياء وبطاقات الوقود والفواتير | تقنية المعلومات |
| محرك حساب الانبعاثات | حسابات النطاقات 1 و2 (على أساس الموقع والسوق) و3، مع مكتبة معاملات انبعاث بإصدارات | أخصائي الاستدامة |
| بوابة الموردين | استبيانات الموردين للنطاق 3 والبصمة الكربونية للمنتج والتحقق منها | المشتريات |
| المخاطر والسيناريوهات | سجل مخاطر وفرص المناخ، تقييم المخاطر المادية والانتقالية، افتراضات السيناريوهات | إدارة المخاطر |
| متابعة الأهداف والإجراءات | أهداف الخفض، إعادة حساب سنة الأساس، التقدم حسب المشروع | الإدارة العليا |
| سجل التدقيق وأرشيف الأدلة | مصدر كل قيمة وسجل تغييراتها ومن اعتمدها والدليل المرفق | مدقق التأكيد |
| التقارير والتصدير | قوالب إفصاح TSRS/ISSB، لوحات مؤشرات، مخرجات Excel وPDF، الربط بالقوائم المالية | علاقات المستثمرين والمالية |
يمكن تشغيل الوحدات بشكل مستقل. تبدأ معظم الشركات بجمع البيانات والحساب وسجل التدقيق، ثم تضيف بوابة الموردين ووحدة السيناريوهات في المرحلة الثانية. وفي الشركات التي تحتاج بيانات كربون على مستوى المنتج، يمكن للبنية نفسها أن تغذي جواز المنتج الرقمي.
التقنية وبنية البيانات
تتضمن البنية المعتادة تطبيق ويب وقاعدة بيانات علائقية وواجهات API للتكامل ومهام نقل بيانات مجدولة. وفي الشركات ذات الحجم الكبير تُبنى طبقة مستودع بيانات أو بحيرة بيانات، وهنا يصبح دعم مهندسي البيانات مهمًا لضمان أن عمليات ETL صحيحة وقابلة للتكرار. تُحفظ معاملات الانبعاث بإصدارات مع مصدرها وسنة صلاحيتها؛ فعند تحديث معامل لا تتغير نتائج الفترات السابقة بصمت، بل تُسجَّل إعادة الحساب كعملية مقصودة.
نماذج التسليم: SaaS أو تثبيت محلي أو خدمة مُدارة
| النموذج | كيف يعمل؟ | لمن يناسب؟ |
|---|---|---|
| SaaS (سحابي) | يعمل التطبيق في بيئة سحابية تشغّلها 360 Soft، مع التحديثات والنسخ الاحتياطي | من يريد البدء سريعًا بموارد تقنية داخلية محدودة |
| سحابة خاصة أو تثبيت محلي | يُثبَّت على خوادمك أو حسابك السحابي وتبقى البيانات في بنيتك | البنوك والجهات شبه الحكومية والقابضة ذات سياسات توطين البيانات الصارمة |
| مشروع تطوير مخصص | وحدات خاصة فوق ERP ومستودع البيانات بنطاق ثابت | المجموعات المعقدة التي لا تناسبها القوالب القياسية |
| خدمة مُدارة | البرنامج مع متابعة جمع البيانات وصيانة التكاملات ودعم نهاية الفترة | الشركات ذات فرق الاستدامة الصغيرة |
| تعزيز الفريق | إضافة مطورين أو مهندسي بيانات أو محللين لمشروعك، والإدارة لديك | الشركات ذات الفرق الداخلية التي تنقصها السعة |
يعمل الفريق عن بُعد أو في الموقع أو بنمط هجين؛ فالعمل الميداني مفيد في تحليل المتطلبات وزيارات المنشآت، والعمل عن بُعد في التطوير والصيانة. حجم الفريق من شخص واحد إلى أكثر من 200، مع إمكانية مناوبات على مدار الساعة، وعملية استبدال للكوادر، وبدء معتاد خلال أسبوع إلى أسبوعين. نعمل بعقد خدمات بين شركتين (B2B)، ويبقى الموظفون على كشوف رواتب 360 Soft وتحت إدارتها؛ أما تفاصيل قانون العمل التركي فلا تعني العميل الخليجي إلا في حدود عقد الخدمة.
مراحل التنفيذ والمدد المعتادة
| المرحلة | المحتوى | المدة المعتادة |
|---|---|---|
| 1. التقييم الأولي | النطاق وحدود التقرير ومصادر البيانات وهدف الفترة الأولى | 1–2 أسبوع |
| 2. خريطة البيانات | تحديد النظام المصدر والمالك والتكرار ونوع الدليل لكل مؤشر | 2–3 أسابيع |
| 3. التهيئة | الهيكل التنظيمي ومعاملات الانبعاث والأدوار ومسارات الاعتماد | 2–4 أسابيع |
| 4. التكامل | نقل بيانات ERP والطاقة والفواتير آليًا | 3–8 أسابيع حسب عدد الأنظمة |
| 5. ترحيل البيانات التاريخية والتشغيل المتوازي | تحميل سنة الأساس والفترات السابقة والمقارنة مع Excel | 2–4 أسابيع |
| 6. التدريب والإطلاق | تدريب أصحاب البيانات والمعتمدين والمديرين | 1–2 أسبوع |
| 7. دعم نهاية الفترة | الإقفال وطلبات المدقق والتصحيحات في الفترة الأولى | طوال فترة التقرير |
هذه مدد معتادة؛ وأكثر ثلاثة متغيرات تأثيرًا هي عدد المنشآت وعدد التكاملات وجودة البيانات. يجب التخطيط عكسيًا من تاريخ التقرير، ومع احتساب وقت مدقق التأكيد يُفضَّل أن يكون البرنامج قيد التشغيل قبل نهاية الفترة ببضعة أشهر.
أمثلة على مؤشرات SLA وKPI
| المؤشر | التعريف | نطاق الهدف المعتاد |
|---|---|---|
| إتاحة التطبيق | زمن التشغيل الشهري في بيئة SaaS | يُحدد في العقد |
| زمن الاستجابة للأخطاء الحرجة | أول تدخل في خطأ يوقف التقرير | ساعات قليلة ضمن وقت العمل |
| نسبة اكتمال جمع البيانات | نسبة طلبات البيانات المرسلة في موعدها | تحددها الشركة لكل فترة |
| نسبة البيانات الآلية | حصة البيانات الواردة بالتكامل بدل الإدخال اليدوي | يُستهدف أن تزيد مع تقدم المراحل |
| تغطية الأدلة | نسبة القيم المرفق بها مستند مصدر | تغطية كاملة للمؤشرات الجوهرية |
هذه الأهداف أمثلة وليست نتائج محققة؛ تُحدَّد القيم الخاصة بك مع طريقة القياس كتابيًا في مرحلة التعاقد.
العوامل التي تحدد التسعير
لا ننشر سعرًا ثابتًا لأن احتياجات شركتين نادرًا ما تتطابق. هذه هي العوامل ونماذج التسعير المستخدمة:
| العامل | أثره على التكلفة |
|---|---|
| عدد الكيانات القانونية والمنشآت | يزيد التهيئة وطلبات البيانات ومسارات الاعتماد |
| عدد التكاملات ونوعها | الأنظمة ذات الموصلات الجاهزة أسرع، والأنظمة القديمة أو الخاصة تتطلب جهدًا أكبر |
| عمق النطاق 3 | بوابة الموردين والحسابات حسب الفئة تتطلب وحدات وتحليلًا إضافيًا |
| نموذج الاستضافة | SaaS باشتراك؛ والتثبيت المحلي يشمل ترخيصًا وتثبيتًا وصيانة |
| مستوى التخصيص | الشاشات والتقارير خارج القوالب تضيف وقت تطوير |
| الدعم والخدمة المُدارة | فريق دعم نهاية الفترة ومتابعة جمع البيانات يُسعَّران منفصلين |
- شخص/شهر: لتعزيز الفريق أو التطوير طويل الأمد، على أساس العمل الشهري بدوام كامل لكل متخصص.
- بالساعة: للتعديلات الصغيرة والاستشارات ودعم نهاية الفترة.
- سعر ثابت: لمشاريع التثبيت والتكامل ذات النطاق المكتوب الواضح.
- حسب النتيجة: دفعة مرتبطة بقبول تسليم محدد، بمعيار يُعرَّف في العقد.
- اشتراك: رسوم سنوية لاستخدام SaaS حسب المستخدمين أو الكيانات أو الوحدات.
فريق داخلي أم مستقل أم إسناد خارجي؟
| المعيار | تطوير داخلي | مستقل (Freelancer) | إسناد خارجي (360 Soft) |
|---|---|---|---|
| سرعة البدء | يحتاج وقتًا للتوظيف | سريع لكنه مرتبط بشخص واحد | سريع بوحدات جاهزة |
| معرفة المعايير | يجب اكتسابها | حسب الشخص | خبرة في هياكل بيانات TSRS وCBAM |
| الاستمرارية | خطر عند تغيّر الموظفين | فقدان المعرفة عند المغادرة | استمرارية بالفريق والتوثيق |
| سجل التدقيق | يُصمَّم من الصفر | غالبًا يُهمَل | جزء من التصميم الأساسي |
| هيكل التكلفة | تكلفة موظفين ثابتة | تبدأ منخفضة وتنمو بلا وضوح | متوقعة حسب النموذج المختار |
المخاطر وسبل الحد منها
| الخطر | الإجراء |
|---|---|
| تأخر أصحاب البيانات | تذكير آلي، رؤية للإدارة، قواعد تصعيد |
| خطأ في معامل الانبعاث | مكتبة بإصدارات، مرجع المصدر، اعتماد بأربع أعين |
| عدم اتساق التوحيد | تغذية حدود المنظمة من البيانات الرئيسية نفسها للقوائم المالية |
| غياب الدليل أثناء التدقيق | رفع مستند إلزامي لكل قيمة وسجل تغييرات |
| تغيّر التشريعات | قوالب مرنة، متابعة التنظيم، ملاحظات الإصدار |
الأمن والخصوصية والملكية الفكرية
بيانات الاستدامة لا تتضمن غالبًا بيانات شخصية، لكن حسابات المستخدمين وأعداد الموظفين وسجلات الصحة والسلامة المهنية وبيانات تواصل الموردين تخضع لقوانين حماية البيانات: نظام حماية البيانات الشخصية السعودي (PDPL) والقانون الإماراتي لحماية البيانات الشخصية بحسب الحالة، وقانون KVKK التركي حيث يعمل فريقنا، وGDPR إذا وُجدت شركات تابعة في أوروبا. المتطلبات الأساسية تشمل الصلاحيات حسب الأدوار، والتحقق الثنائي، والتشفير، وسجلات الوصول، والنسخ الاحتياطي. ويُبرم اتفاق معالجة بيانات ويُقيَّم النقل عبر الحدود قبل التثبيت. نوقّع اتفاقية عدم إفصاح متبادلة قبل البدء، وتُكتب حقوق الملكية الفكرية للشيفرة المطوّرة لك في العقد مع فصل المكونات القياسية عن التطويرات الخاصة، ويمكن مناقشة تسليم الشيفرة أو إيداعها (Escrow) في التثبيت المحلي، ويُنصح باختبار اختراق للأجزاء المكشوفة.
قائمة تحقق عند اختيار برنامج تقارير الاستدامة
- هل يمكن تتبع كل قيمة مُفصح عنها إلى مستندها المصدر ومن اعتمدها بنقرة واحدة؟
- هل تُحفظ معاملات الانبعاث بإصدارات مع المصدر والسنة، وتُسجَّل إعادة حساب الفترات السابقة؟
- هل تتغذى حدود التقرير ونهج التوحيد من البيانات الرئيسية نفسها للقوائم المالية؟
- هل يدعم حساب النطاق 2 على أساس الموقع والسوق معًا؟
- هل تُحفظ بيانات النطاق 3 مع علامة جودة لكل طريقة (بيانات المورد، المتوسط، الإنفاق)؟
- هل يوجد موصل جاهز أو API مفتوح لأنظمة ERP والطاقة لديك؟
- هل تتوافق خيارات SaaS والتثبيت المحلي مع سياسة توطين البيانات؟
- هل يمكن منح مدقق التأكيد صلاحية قراءة فقط؟
- هل يمكن إعادة استخدام البيانات نفسها في CBAM واستبيانات البنوك وطلبات العملاء؟
- هل يتضمن العقد SLA وإعادة البيانات وحقوق الشيفرة وخطة الخروج؟
سيناريو توضيحي
سيناريو توضيحي، ولا يصف مشروع عميل حقيقي: مجموعة صناعية لديها خمس منشآت إنتاج وشركتا مبيعات خارجيتان تبدأ الاستعداد لأول فترة تقرير باستخدام Excel. يكشف التقييم الأولي أن أكثر من 140 مؤشرًا تُجمع بالبريد من تسعة أشخاص. في المرحلة الأولى تُطابَق حدود المنظمة مع التوحيد المالي، وتُسحب فواتير الكهرباء والغاز آليًا من النظام المحاسبي، ويُحدَّد تقويم طلبات بيانات لكل منشأة. وفي المرحلة الثانية يُدار استبيان النطاق 3 لأكبر عشرة موردين عبر البوابة، وتُستخدم بيانات الانبعاث نفسها في تقارير CBAM للمنتجات المصدّرة إلى أوروبا.
الأسئلة الشائعة
ما العلاقة بين TSRS ومعياري IFRS S1 وS2؟
معيارا TSRS 1 وTSRS 2 تصدرهما هيئة KGK في تركيا متوافقين مع IFRS S1 وIFRS S2 الصادرين عن ISSB. البنية والمتطلبات الأساسية واحدة، أما النطاق والسريان والأحكام الانتقالية فتحددها قرارات KGK.
كيف نعرف إن كنا ضمن النطاق؟
بالرجوع إلى قرارات النطاق والحدود التي تنشرها KGK، أو إلى متطلبات الجهة التنظيمية في بلدك، ويُجرى التقييم النهائي مع مستشارك المالي أو مدققك.
هل تكتبون نص التقرير أيضًا؟
نتولى جانب البيانات والبرنامج، أما محتوى التقرير فيُعدّ مع مستشارك ومدققك.
هل يمكن استخدام النظام نفسه لتقارير CBAM؟
نعم. بيانات النشاط نفسها تُستخدم بشكل متسق في إفصاح الاستدامة على مستوى الشركة وفي تقارير CBAM على مستوى المنتج.
كيف تُحسب انبعاثات النطاق 3؟
ندعم لكل فئة بيانات المورد الخاصة والبيانات المتوسطة والطرق القائمة على الإنفاق، وتُحفظ كل قيمة مع طريقة حسابها وعلامة جودة البيانات.
أي معاملات انبعاث تستخدمون؟
يمكن إضافة مصادر عامة معترف بها دوليًا ومعاملات خاصة بشركتك، ويُتخذ قرار المصدر مع مستشارك ومدققك، وتُحفظ كل المعاملات بإصدارات.
هل يوفر البرنامج تدقيق التأكيد بنفسه؟
لا. يجري تدقيق التأكيد مدققون مستقلون مخوّلون، والبرنامج يسرّع العملية بإبقاء الأدلة وسجل التغييرات جاهزة.
هل نختار SaaS أم التثبيت المحلي؟
يحدد ذلك سياسة توطين البيانات وقدرتك التقنية: SaaS للبدء السريع، والسحابة الخاصة أو التثبيت المحلي لإبقاء البيانات في بنيتك.
كم يستغرق التنفيذ؟
يعتمد على عدد المنشآت والتكاملات، وتُطلق المرحلة الأولى عادة خلال بضعة أشهر، ويُشارك الجدول المفصل كتابيًا بعد التقييم الأولي.
هل يمكن ترحيل ملفات Excel الحالية؟
نعم. تُرحَّل بيانات سنة الأساس والفترات السابقة بقوالب، ويُعمل بالتوازي مع Excel في الفترة الأولى لمقارنة النتائج.
كيف يتم التسعير؟
حسب عدد المنشآت والتكاملات ونطاق الوحدات ونموذج الاستضافة، باشتراك أو سعر ثابت أو شخص/شهر أو بالساعة، ويُعد العرض المكتوب بعد التقييم الأولي.
صفحات ذات صلة
- برنامج احتساب وتقارير انبعاثات CBAM
- برنامج جواز المنتج الرقمي (DPP)
- إدارة بيانات الكربون
- استئجار مهندس بيانات
- الإسناد الخارجي في تركيا
- تعزيز الفريق (Staff Augmentation)
- 360 Soft بالعربية
لنتحدث عن مشروعك
هل تريد مناقشة حدود التقرير ومصادر البيانات وهدف الفترة الأولى؟ تواصل معنا عبر الهاتف +90 850 335 10 87، أو البريد الإلكتروني info@360-soft.com، أو واتساب، أو من خلال صفحة التواصل. نشارك معك نطاق العمل والجدول الزمني وعرضًا مكتوبًا. 360 Soft Marketing Yazılım ve Danışmanlık Ltd. Şti.، Nidakule Ataşehir Batı، Barbaros Mah. Begonya Sk. No:1 D:2، 34746 أتاشهير/إسطنبول.
النسخة التركية من هذه الصفحة: Türkçe.
